제목
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- 퇴직급여충당금 한도초과액을 부인합니다.
- 퇴직급여충당금조정명세서를 작성합니다.
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- 퇴직급여 추계액 범위내에서 납입한 부담금을 손금 산입합니다.
- 퇴직연금부담금조정명세서를 작성합니다.
- 법인이 각 사업연도에 임원 및 사용인의 퇴직급여를 지급하기 위한 퇴직급여 충당금을 설정한 경우에는 일정금액의 범위에서 손금에 산입합니다.
- 세무서식 퇴직급여충당금 조정명세서를 작성합니다.
세법상 한도액 : Min(①,②)
총급여액사업연도 말 현재 재직하고 있는 임직원(DC형 가입자 제외) 중 퇴직급여지급대상자에 대한 총 급여액.
퇴직급여 추계액
MAX [①,②]
① 일시퇴직기준 추계액 : 사업연도 말 현재 재직하고 있는 모든 직원이 퇴직할 경우 지급할 퇴직급여 상당액
② ⒜ + ⒝
⒜ DB형 가입자 : 보험수리적기준 추계액
* →
보험수리적기준 추계액은 재정검증 결과보고서에서 확인가능
* 사업연도말 현재 재직중인 직원의 예상 퇴직시점의 퇴직급여 예상액의 현재 가치에서 장래근무기간분에 대해 발생하는 부담금수입예상액의 현재 가치를 차감한 금액
⒝ DB형 미가입자 : 일시퇴직기준 추계액
손비인정비율
| 구분 | 2014년 | 2015년 | 2016년 이후 |
|---|---|---|---|
| 손비인정비율 | 10% | 5% | 0% |
전기 이월 재무상태표상 퇴직금전환금 기말잔액
세법상 퇴직급여충당금 잔액전기이월 장부상 퇴직급여충당금 – 당기 장부상 충당금 감소액 – 충당금 부인 누계액
퇴직급여충당금 세무조정
- 퇴직연금에 납입한 적립금은 퇴직급여충당금 중 세법상 비용으로 인정받지 못한 금액 범위 내에서 신고조정에 의해 손금 산입합니다.
- 세무서식 퇴직연금부담금 조정명세서를 작성합니다.
세법상 한도액 : Min(①,②) – 기 손금산입한 퇴직연금 부담금
퇴직급여 추계액① 일시퇴직기준 추계액 : 사업연도 말 현재 재직하고 있는 모든 직원이 퇴직할 경우 지급할 퇴직급여 상당액
② ⒜ + ⒝
⒜ DB형 가입자 : 보험수리적기준 추계액
* →
보험수리적기준 추계액은 재정검증 결과보고서에서 확인가능* 사업연도말 현재 재직중인 직원의 예상 퇴직시점의 퇴직급여 예상액의 현재가치에서 장래근무기간분에 대해 발생하는 부담금수입예상액의 현재가치를 차감한 금액
⒝ DB형 미가입자 : 일시퇴직기준 추계액
전기이월 장부상 퇴직급여충당금 – 당기 장부상 충당금 감소액 – 충당금 부인 누계액
퇴직연금운용자산 기말잔액원가결산내역서 최종계좌잔액 확인
퇴직연금부담금 세무조정
